Du gründest eine GmbH oder lässt dein Unternehmen ins Handelsregister eintragen? Dann beginnt deine Buchführung nicht bei null, sondern mit einer Eröffnungsbilanz. Sie zeigt, welches Vermögen dein Unternehmen am ersten Tag besitzt und wie es finanziert ist.
Dieser Ratgeber ist Teil unseres Leitfadens Steuern für Gründer, der alle Steuerarten, Fristen und Pflichten für Selbstständige bündelt.
In diesem Ratgeber erfährst du, wer eine Eröffnungsbilanz erstellen muss, wie sie aufgebaut ist und wie sie bei einer GmbH-Gründung konkret aussieht.
Was ist eine Eröffnungsbilanz?
Die Eröffnungsbilanz ist die erste Bilanz eines Unternehmens. Sie wird zum Zeitpunkt der Aufnahme der Geschäftstätigkeit erstellt und stellt Vermögen (Aktiva) und Kapital (Passiva) gegenüber. Beide Seiten sind immer gleich hoch.
Die Pflicht ergibt sich aus § 242 HGB: Jeder Kaufmann muss zu Beginn seines Handelsgewerbes eine Eröffnungsbilanz aufstellen. Sie ist die Grundlage für alle späteren Buchungen und Jahresabschlüsse.
Wer muss eine Eröffnungsbilanz erstellen?
Kapitalgesellschaften wie GmbH, UG (haftungsbeschränkt) und AG
Personenhandelsgesellschaften wie OHG und KG
Eingetragene Kaufleute (e. K.)
Gewerbetreibende, die die Buchführungsgrenzen von 800.000 Euro Umsatz oder 80.000 Euro Gewinn überschreiten
Freiberufler, Kleingewerbetreibende und nicht eingetragene Einzelunternehmer brauchen keine Eröffnungsbilanz. Sie ermitteln ihren Gewinn mit der Einnahmen-Überschuss-Rechnung.
Aufbau der Eröffnungsbilanz
Aktiva: Was besitzt das Unternehmen?
Anlagevermögen: langfristig genutzte Güter wie Maschinen, Fahrzeuge, Software oder Immobilien
Umlaufvermögen: Vorräte, Forderungen und liquide Mittel wie das Bankguthaben
Ausstehende Einlagen: Stammkapital, das Gesellschafter noch nicht eingezahlt haben
Passiva: Wie ist das finanziert?
Eigenkapital: bei der GmbH das gezeichnete Kapital, also das Stammkapital
Verbindlichkeiten: Bankkredite, Gesellschafterdarlehen und Lieferantenschulden
Rückstellungen: etwa für erwartete Gründungskosten
Die Eröffnungsbilanz zeigt Vermögen und Kapital am ersten Tag.
Beispiel: Eröffnungsbilanz einer GmbH
Zwei Gründer errichten eine GmbH mit 25.000 Euro Stammkapital. Sie zahlen zunächst die Hälfte ein, insgesamt 12.500 Euro. Zusätzlich bringt ein Gesellschafter einen Laptop im Wert von 1.500 Euro als Sacheinlage ein, und die Bank gewährt ein Darlehen von 20.000 Euro.
Aktiva: Betriebs- und Geschäftsausstattung 1.500 Euro, Bankguthaben 32.500 Euro, ausstehende Einlagen 11.000 Euro, Summe 45.000 Euro
Passiva: gezeichnetes Kapital 25.000 Euro, Darlehen 20.000 Euro, Summe 45.000 Euro
Die Eigenkapitalquote liegt damit bei rund 56 Prozent. Was diese Kennzahl aussagt, liest du im Ratgeber zur Eigenkapitalquote.
E-Bilanz-Pflicht für die Eröffnungsbilanz
Steuerlich muss die Eröffnungsbilanz nach § 5b EStG elektronisch an das Finanzamt übermittelt werden, spätestens zusammen mit der ersten Steuererklärung. Das geschieht im amtlichen Datenformat, meist über die Buchhaltungssoftware oder den Steuerberater.
Eröffnungsbilanz selbst erstellen?
Bei einfachen Gründungen mit Bareinlage kannst du die Eröffnungsbilanz mit etwas Buchhaltungswissen selbst erstellen. Bei Sacheinlagen, Einbringung eines bestehenden Unternehmens oder komplexen Finanzierungen lohnt sich ein Steuerberater. Was das kostet, erklärt unser Ratgeber Was kostet ein Steuerberater.
Eröffnungsbilanz bei der UG und beim Rechtsformwechsel
Bei der UG (haftungsbeschränkt) funktioniert die Eröffnungsbilanz genauso wie bei der GmbH. Der Unterschied: Das Stammkapital kann schon ab einem Euro betragen und muss vor der Anmeldung vollständig in bar eingezahlt werden. Sacheinlagen sind bei der UG nicht erlaubt. Ausstehende Einlagen tauchen in ihrer Eröffnungsbilanz deshalb nicht auf.
Wechselst du von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zur Bilanzierung, etwa weil dein Einzelunternehmen die Buchführungsgrenzen überschreitet, brauchst du ebenfalls eine Eröffnungsbilanz. Dabei musst du einen sogenannten Übergangsgewinn ermitteln, damit Einnahmen und Ausgaben weder doppelt noch gar nicht erfasst werden. Spielst du mit dem Gedanken an eine Holding-Struktur, entsteht für jede neue Gesellschaft ebenfalls eine eigene Eröffnungsbilanz.
Gründungskosten richtig behandeln
Notar, Handelsregister und Beratung verursachen bei einer GmbH-Gründung schnell 800 bis 2.000 Euro. Diese Gründungskosten kann die GmbH übernehmen, wenn das im Gesellschaftsvertrag mit einem Höchstbetrag festgelegt ist. In der Eröffnungsbilanz werden sie nicht als Vermögen aktiviert, sondern später als Aufwand gebucht.
Checkliste für deine Eröffnungsbilanz
Stichtag festlegen, meist der Tag der Gründung oder Geschäftsaufnahme
Kontoauszug mit eingezahltem Stammkapital bereithalten
Sacheinlagen mit Wert und Nachweis dokumentieren
Darlehensverträge und Verbindlichkeiten erfassen
Prüfen, ob Aktiva und Passiva übereinstimmen
Bilanz unterschreiben und zehn Jahre aufbewahren
E-Bilanz mit der ersten Steuererklärung übermitteln
Wie du später Gewinne aus der GmbH entnimmst, erklärt unser Ratgeber zur Gewinnausschüttung.
Eröffnungsbilanz und Jahresabschluss
Die Eröffnungsbilanz ist der Ausgangspunkt für den ersten Jahresabschluss. Alle Konten der Buchhaltung starten mit den Werten aus der Eröffnungsbilanz. Am Ende des ersten Geschäftsjahres zeigt der Vergleich mit der Schlussbilanz, wie sich Vermögen und Kapital entwickelt haben. Ein Rumpfgeschäftsjahr ist dabei normal: Gründest du im Juli, umfasst das erste Geschäftsjahr bei kalendergleichem Geschäftsjahr nur sechs Monate. Kapitalgesellschaften müssen ihren Jahresabschluss zudem beim Unternehmensregister offenlegen, kleine Gesellschaften in verkürzter Form.
Typische Fehler bei der Eröffnungsbilanz
Sacheinlagen falsch bewertet: Gegenstände dürfen höchstens mit ihrem tatsächlichen Zeitwert angesetzt werden. Eine Überbewertung kann bei der GmbH zur Differenzhaftung des Gesellschafters führen.
Ausstehende Einlagen vergessen: Wurde das Stammkapital nur teilweise eingezahlt, gehört der offene Betrag auf die Aktivseite.
Privat- und Geschäftsvermögen vermischt: Nur Gegenstände, die tatsächlich ins Unternehmen eingebracht wurden, gehören in die Bilanz.
Falscher Stichtag: Maßgeblich ist der Beginn der Geschäftstätigkeit, bei der GmbH regelmäßig die Errichtung durch notariellen Vertrag.
E-Bilanz versäumt: Die elektronische Übermittlung wird oft vergessen, weil die Eröffnungsbilanz nicht mit einer Steuererklärung verbunden ist.
Vorgründungsgesellschaft und Vor-GmbH
Zwischen dem Entschluss zur Gründung und der Eintragung ins Handelsregister liegen oft Wochen. In dieser Zeit entstehen bereits Kosten, Verträge und manchmal erste Umsätze. Vor dem Notartermin handelt es sich rechtlich meist um eine Vorgründungsgesellschaft, nach dem Notartermin um eine Vor-GmbH. Geschäftsvorfälle der Vor-GmbH gehen mit der Eintragung auf die GmbH über und fließen in die Buchhaltung ein. Kläre mit deinem Steuerberater, ab welchem Datum die Eröffnungsbilanz aufgestellt wird.
Fazit
Die Eröffnungsbilanz ist der Startpunkt deiner Buchhaltung. Sie ist Pflicht für GmbH, UG und alle eingetragenen Kaufleute, muss elektronisch ans Finanzamt übermittelt werden und bildet die Basis für deinen ersten Jahresabschluss. Halte sie einfach, nachvollziehbar und mit allen Belegen dokumentiert.
Häufige Fragen zur Eröffnungsbilanz
Wer muss eine Eröffnungsbilanz erstellen?
Alle Kaufleute nach HGB, also insbesondere GmbH, UG, AG, OHG, KG und eingetragene Kaufleute.
Brauchen Freiberufler eine Eröffnungsbilanz?
Nein. Freiberufler ermitteln ihren Gewinn in der Regel mit der Einnahmen-Überschuss-Rechnung.
Bis wann muss die Eröffnungsbilanz vorliegen?
Handelsrechtlich zum Beginn der Geschäftstätigkeit. Steuerlich wird sie spätestens mit der ersten Steuererklärung elektronisch übermittelt.
Braucht eine UG eine Eröffnungsbilanz?
Ja. Als Kapitalgesellschaft muss auch die UG zum Gründungsstichtag eine Eröffnungsbilanz aufstellen und elektronisch ans Finanzamt übermitteln.
