Die Gewerbesteuer gehört zu den wichtigsten Steuern für Unternehmen in Deutschland. Für viele Gründer bleibt sie in den ersten Jahren trotzdem bei null. Der Grund ist der Gewerbesteuer Freibetrag von 24.500 Euro. Wer ihn kennt, kann seine Steuerlast gut planen und erlebt keine Überraschung beim ersten Bescheid.
Dieser Ratgeber ist Teil unseres Leitfadens Steuern für Gründer, der alle Steuerarten, Fristen und Pflichten für Selbstständige bündelt.
In diesem Ratgeber erfährst du, wer den Freibetrag erhält, wie die Gewerbesteuer Schritt für Schritt berechnet wird und warum Einzelunternehmer einen großen Teil auf die Einkommensteuer anrechnen können.
Was ist die Gewerbesteuer?
Die Gewerbesteuer ist eine Gemeindesteuer auf den Ertrag von Gewerbebetrieben. Sie gehört zu den wichtigsten Einnahmequellen der Kommunen. Jede Gemeinde legt einen eigenen Hebesatz fest, der mindestens 200 Prozent betragen muss. In vielen Großstädten liegt er deutlich höher. Freiberufler zahlen keine Gewerbesteuer, Kapitalgesellschaften dagegen immer, unabhängig von ihrer Tätigkeit.
Wer erhält den Gewerbesteuer Freibetrag?
Den Freibetrag von 24.500 Euro pro Jahr erhalten nach § 11 Gewerbesteuergesetz:
Einzelunternehmer
Personengesellschaften wie GbR, OHG und KG
Keinen Freibetrag erhalten Kapitalgesellschaften wie GmbH und UG. Für sie wird die Gewerbesteuer ab dem ersten Euro Gewerbeertrag fällig. Für bestimmte Vereine und juristische Personen des öffentlichen Rechts gilt ein kleinerer Freibetrag von 5.000 Euro.
So berechnest du die Gewerbesteuer
1.
Gewerbeertrag ermitteln: Ausgangspunkt ist der steuerliche Gewinn. Hinzu kommen bestimmte Hinzurechnungen, etwa ein Teil der Zinsen und Mieten, sofern sie zusammen einen Freibetrag von 200.000 Euro übersteigen. Zudem gibt es Kürzungen, etwa für Grundbesitz.
2.
Abrunden: auf volle 100 Euro.
3.
Freibetrag abziehen: 24.500 Euro bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften.
4.
Steuermessbetrag berechnen: den Rest mit der Steuermesszahl von 3,5 Prozent multiplizieren.
5.
Hebesatz anwenden: den Messbetrag mit dem Hebesatz der Gemeinde multiplizieren.
Die Gewerbesteuer fließt an die Gemeinde, die Höhe hängt vom örtlichen Hebesatz ab.
Rechenbeispiel für ein Einzelunternehmen
Ein Einzelunternehmer erzielt einen Gewerbeertrag von 60.000 Euro. Seine Gemeinde hat einen Hebesatz von 410 Prozent.
60.000 Euro minus 24.500 Euro Freibetrag ergibt 35.500 Euro.
35.500 Euro mal 3,5 Prozent ergibt einen Steuermessbetrag von 1.242,50 Euro.
1.242,50 Euro mal 410 Prozent ergibt rund 5.094 Euro Gewerbesteuer.
Zum Vergleich: Eine GmbH mit demselben Gewerbeertrag zahlt ohne Freibetrag auf die vollen 60.000 Euro, also 60.000 mal 3,5 Prozent mal 410 Prozent gleich 8.610 Euro.
Die Anrechnung auf die Einkommensteuer
Für Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften gibt es einen weiteren Vorteil. Nach § 35 Einkommensteuergesetz dürfen sie das 4-Fache des Steuermessbetrags von ihrer Einkommensteuer abziehen, höchstens jedoch die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer und die anteilige Einkommensteuer auf gewerbliche Einkünfte.
Im Beispiel sind das 4 mal 1.242,50 Euro gleich 4.970 Euro. Von 5.094 Euro Gewerbesteuer bleiben damit nur rund 124 Euro als echte Mehrbelastung. Bei Hebesätzen bis etwa 400 Prozent gleicht sich die Gewerbesteuer für Einzelunternehmer meist vollständig aus, sofern genug Einkommensteuer anfällt.
Gewerbesteuer für GmbH und UG
Kapitalgesellschaften erhalten weder Freibetrag noch Anrechnung. Die Gewerbesteuer ist für sie eine echte Zusatzlast neben Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag. Zusammen ergibt sich meist eine Belastung von rund 30 Prozent. Ob sich die Kapitalgesellschaft trotzdem lohnt, hängt von deiner Situation ab, wie unser Ratgeber Rechtsform wählen zeigt.
Hebesätze im Vergleich
Wie viel Gewerbesteuer du zahlst, hängt stark vom Standort ab. Der gesetzliche Mindesthebesatz liegt bei 200 Prozent. Viele ländliche Gemeinden bewegen sich zwischen 300 und 380 Prozent, Großstädte oft bei 440 bis 490 Prozent. Einige Gemeinden locken Unternehmen gezielt mit sehr niedrigen Hebesätzen.
Für Einzelunternehmer ist der Unterschied wegen der Anrechnung meist gering. Für Kapitalgesellschaften kann der Standort dagegen mehrere Tausend Euro pro Jahr ausmachen. Bei Gründungen abseits der Metropolen kann sich das zusätzlich zu niedrigeren Mieten lohnen, wie unser Beitrag Gründen auf dem Land zeigt. Die aktuellen Hebesätze aller Gemeinden veröffentlicht das Statistische Bundesamt.
Vorauszahlungen und Bescheid
Die Gewerbesteuer wird in zwei Schritten festgesetzt. Das Finanzamt ermittelt den Steuermessbetrag und schickt dir einen Messbescheid. Die Gemeinde wendet ihren Hebesatz an und erlässt den Gewerbesteuerbescheid. Danach setzt die Gemeinde meist Vorauszahlungen fest, die zum 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November fällig werden.
Sinkt dein Gewinn im laufenden Jahr, kannst du eine Herabsetzung der Vorauszahlungen beantragen. Steigt er stark, solltest du Rücklagen bilden, damit die Nachzahlung keine Liquiditätslücke reißt.
Gewerbesteuer legal senken
Betriebsausgaben vollständig erfassen: Jeder Euro senkt den Gewerbeertrag.
Standort bewusst wählen: besonders für GmbH und UG.
Investitionsabzugsbetrag nutzen: geplante Investitionen vorab steuerlich berücksichtigen.
Geschäftsführergehalt angemessen gestalten: Bei Kapitalgesellschaften mindert es den Gewinn.
Hinzurechnungen prüfen: Hohe Mieten und Zinsen können den Gewerbeertrag erhöhen.
Mehr zur Gewerbeanmeldung und den ersten Schritten liest du in unserem Ratgeber Gewerbe anmelden, einen Überblick zu allen Steuern im Kleingewerbe bietet Kleingewerbe Steuern.
Gewerbesteuer bei Personengesellschaften
Auch eine gewerblich tätige GbR, OHG oder KG erhält den Freibetrag von 24.500 Euro, allerdings nur einmal für die gesamte Gesellschaft, nicht pro Gesellschafter. Die gezahlte Gewerbesteuer wird anschließend anteilig auf die Einkommensteuer der Gesellschafter angerechnet. Achte bei Freiberufler-Gesellschaften darauf, dass keine gewerblichen Tätigkeiten hinzukommen, sonst kann die gesamte Gesellschaft gewerbesteuerpflichtig werden.
Fazit
Der Gewerbesteuer Freibetrag von 24.500 Euro sorgt dafür, dass viele Einzelunternehmer und Personengesellschaften in den ersten Jahren keine Gewerbesteuer zahlen. Darüber gleicht die Anrechnung auf die Einkommensteuer die Belastung oft weitgehend aus. Kapitalgesellschaften zahlen dagegen ab dem ersten Euro. Plane die Gewerbesteuer deshalb schon bei der Wahl der Rechtsform ein.
Häufige Fragen zum Gewerbesteuer Freibetrag
Wie hoch ist der Gewerbesteuer Freibetrag?
24.500 Euro pro Jahr für Einzelunternehmer und Personengesellschaften.
Haben GmbH und UG einen Gewerbesteuer Freibetrag?
Nein. Kapitalgesellschaften zahlen Gewerbesteuer ab dem ersten Euro Gewerbeertrag.
Muss ich eine Gewerbesteuererklärung abgeben, wenn ich unter dem Freibetrag liege?
Einzelunternehmer und Personengesellschaften müssen keine Erklärung abgeben, wenn der Gewinn 24.500 Euro nicht übersteigt. Kapitalgesellschaften immer.
Wann ist die Gewerbesteuer fällig?
Vorauszahlungen werden jeweils zum 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November fällig, Nachzahlungen laut Bescheid.
