Zwei Freunde starten gemeinsam eine Agentur, drei Studierende entwickeln eine App, zwei Handwerker schließen sich zusammen: In all diesen Fällen entsteht oft automatisch eine GbR. Doch was ist eine GbR genau, wie haftest du, und was hat sich mit der Reform 2024 geändert?
Dieser Ratgeber ist Teil unseres Leitfadens Unternehmen gründen, in dem du alle Schritte von der Idee bis zur Anmeldung im Überblick findest.
In diesem Ratgeber erfährst du alles Wichtige zur Gesellschaft bürgerlichen Rechts: Definition, Gründung, Haftung, Steuern und die neue eingetragene GbR.
Was ist eine GbR? Die Definition
Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts, kurz GbR, ist der Zusammenschluss von mindestens zwei Personen, die einen gemeinsamen Zweck verfolgen. Geregelt ist sie in den §§ 705 ff. BGB. Der Zweck kann wirtschaftlich sein, etwa ein gemeinsames Unternehmen, aber auch privat, etwa eine Fahrgemeinschaft oder eine Tippgemeinschaft.
Die GbR ist die einfachste Form einer Personengesellschaft. Sie braucht kein Mindestkapital, keinen Notar und keine Eintragung. Sie entsteht oft schon durch mündliche Absprache oder einfach durch gemeinsames Handeln.
Die Reform 2024: Was ist neu?
Mit dem Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts haben sich seit dem 1. Januar 2024 wichtige Punkte geändert:
Rechtsfähigkeit: Die GbR kann ausdrücklich selbst Rechte erwerben und Verbindlichkeiten eingehen, wenn sie am Rechtsverkehr teilnimmt.
Gesellschaftsregister: GbRs können sich in ein neues Gesellschaftsregister eintragen lassen und heißen dann eGbR.
Eintragungspflicht in Sonderfällen: Wer etwa Grundstücke erwerben oder Anteile an anderen Gesellschaften halten will, muss sich eintragen lassen.
Geschäftsführung: Gesetzlich führen alle Gesellschafter gemeinsam, abweichende Regeln sind im Vertrag möglich.
So gründest du eine GbR
1.
Partner finden und Zweck festlegen: Was wollt ihr gemeinsam erreichen?
2.
Gesellschaftsvertrag schließen: rechtlich formfrei, aber schriftlich dringend empfohlen.
3.
Namen wählen: Ohne Eintragung tritt die GbR meist mit den Namen der Gesellschafter auf, ergänzt um eine Bezeichnung.
4.
Gewerbe anmelden: bei gewerblicher Tätigkeit jeder geschäftsführende Gesellschafter. Freiberufler melden sich beim Finanzamt.
5.
Steuerliche Erfassung: Fragebogen über ELSTER ausfüllen.
6.
Optional eintragen: Eintragung als eGbR über einen Notar im Gesellschaftsregister.
Welche Klauseln in den Vertrag gehören, zeigt unser Ratgeber Rechtsform wählen.
Eine GbR entsteht, sobald zwei Personen gemeinsam einen Zweck verfolgen.
Haftung in der GbR
Der größte Nachteil der GbR ist die Haftung. Jeder Gesellschafter haftet persönlich, unbeschränkt und gesamtschuldnerisch für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft. Gläubiger können sich also aussuchen, von wem sie die gesamte Summe verlangen, auch wenn ein anderer Partner den Fehler verursacht hat. Intern kann der Zahlende von den anderen ihren Anteil zurückfordern.
Deshalb ist Vertrauen zwischen den Partnern entscheidend, ebenso eine gute Betriebshaftpflicht. Wer die Haftung begrenzen will, wählt eine Kapitalgesellschaft wie die UG.
Steuern der GbR
Einkommensteuer: Die GbR selbst zahlt keine Einkommensteuer. Der Gewinn wird gesondert festgestellt und anteilig bei den Gesellschaftern versteuert.
Gewerbesteuer: bei gewerblicher Tätigkeit, mit einem Freibetrag von 24.500 Euro.
Umsatzsteuer: Die GbR ist selbst Unternehmer. Die Kleinunternehmergrenzen gelten für die Gesellschaft insgesamt.
Was in den GbR-Vertrag gehört
Ohne Vertrag gelten die gesetzlichen Regeln, die für die meisten Teams unpassend sind. Ein guter Gesellschaftsvertrag regelt mindestens:
Zweck und Name der Gesellschaft
Beiträge der Gesellschafter: Geld, Sachen, Arbeitskraft oder Know-how
Gewinn- und Verlustverteilung: gesetzlich nach Beteiligungsverhältnis, abweichend frei vereinbar
Geschäftsführung und Vertretung: Wer darf allein entscheiden und unterschreiben?
Entnahmen: Wie viel darf jeder Gesellschafter monatlich entnehmen?
Ausscheiden und Abfindung: Was passiert, wenn ein Partner aussteigt oder stirbt?
Wettbewerbsverbot und Konfliktlösung
Gerade Regeln für das Ausscheiden werden oft vergessen und führen später zu teuren Streitigkeiten. Wie wichtig klare Absprachen im Team sind, zeigt auch unser Ratgeber Co-Founder finden.
GbR oder UG? Der Vergleich
Viele Gründerteams stehen vor der Wahl zwischen GbR und UG. Die GbR ist schneller und günstiger gegründet und erlaubt eine einfache Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Die UG kostet mehr bei Gründung und laufender Buchhaltung, beschränkt aber die Haftung auf das Gesellschaftsvermögen und ermöglicht die Beteiligung von Investoren. Für kleine Dienstleistungsteams mit geringem Risiko passt oft die GbR, für Startups mit Wachstumsplänen meist die UG oder GmbH.
GbR beenden
Eine GbR endet zum Beispiel durch Beschluss der Gesellschafter, Erreichen des Zwecks, Kündigung oder Insolvenz. Seit der Reform 2024 führt das Ausscheiden eines Gesellschafters nicht mehr automatisch zur Auflösung, die Gesellschaft kann mit den übrigen Partnern fortbestehen. Bei der Auflösung werden offene Geschäfte abgewickelt, Schulden beglichen und das verbleibende Vermögen verteilt. Vergiss nicht, das Gewerbe abzumelden und das Finanzamt zu informieren. Informationen zu Rechtsformen bietet das Existenzgründungsportal.
Gewinnverteilung in der GbR
Ohne Regelung im Gesellschaftsvertrag wird der Gewinn nach dem Verhältnis der vereinbarten Beteiligungsquoten verteilt. Fehlt auch diese Vereinbarung, richtet sich die Verteilung nach dem Verhältnis der Beiträge der Gesellschafter. Weil das schnell zu Streit führt, solltest du die Verteilung immer ausdrücklich regeln.
Beispiel: Zwei Partnerinnen gründen eine Designagentur als GbR. Anna bringt 10.000 Euro Kapital ein, Lena arbeitet dafür mehr Stunden. Sie vereinbaren: Jede erhält zunächst eine Tätigkeitsvergütung nach geleisteten Stunden, der Restgewinn wird 50:50 geteilt. Steuerlich wird der Gewinn der GbR einheitlich festgestellt und dann jeder Gesellschafterin anteilig zugerechnet. Beide versteuern ihren Anteil mit ihrem persönlichen Einkommensteuersatz.
Name und Auftritt der GbR
Eine GbR kann unter einem gemeinsamen Namen auftreten, etwa „Müller & Schmidt GbR“. Nicht eingetragene Gesellschaften müssen im Geschäftsverkehr die Namen aller Gesellschafter angeben, zum Beispiel auf Rechnungen und im Impressum. Lässt sich die GbR ins neue Gesellschaftsregister eintragen, führt sie den Zusatz eGbR und ist leichter im Rechtsverkehr zu identifizieren. Für den Erwerb von Grundstücken oder GmbH-Anteilen ist die Eintragung inzwischen Pflicht.
Verfolgt ihr keine wirtschaftlichen, sondern ideelle Ziele, ist oft ein Verein die bessere Wahl. Mehr dazu im Ratgeber Verein gründen.
Fazit
Was ist eine GbR? Die einfachste Form, gemeinsam ein Unternehmen zu führen: schnell gegründet, ohne Mindestkapital, aber mit voller persönlicher Haftung. Für kleine Teams mit überschaubarem Risiko ist sie ideal. Ein schriftlicher Gesellschaftsvertrag ist trotzdem Pflicht für jedes ernsthafte Vorhaben.
Häufige Fragen zur GbR
Wie viele Personen braucht man für eine GbR?
Mindestens zwei. Eine Ein-Personen-GbR gibt es nicht.
Muss eine GbR ins Register eingetragen werden?
Grundsätzlich nicht. In bestimmten Fällen, etwa beim Erwerb von Grundstücken, ist die Eintragung als eGbR aber Voraussetzung.
Wer haftet in einer GbR?
Alle Gesellschafter haften persönlich, unbeschränkt und gesamtschuldnerisch mit ihrem Privatvermögen.
Was ist eine eGbR?
Eine im Gesellschaftsregister eingetragene GbR. Die Eintragung ist seit 2024 möglich und für bestimmte Geschäfte wie den Grundstückserwerb Pflicht.
