Deine GmbH macht Gewinn, und du willst als Gesellschafter davon profitieren? Dann führt der klassische Weg über die Gewinnausschüttung GmbH. Doch bevor das Geld auf deinem Privatkonto landet, sind ein Beschluss, Steuern und einige Formalien nötig. Und nicht immer ist die Ausschüttung der günstigste Weg.
Dieser Ratgeber ist Teil unseres Leitfadens Steuern für Gründer, der alle Steuerarten, Fristen und Pflichten für Selbstständige bündelt.
In diesem Ratgeber erfährst du, wie eine Gewinnausschüttung abläuft, welche Steuern anfallen, wann das Teileinkünfteverfahren lohnt und welche Alternativen es gibt.
Was ist eine Gewinnausschüttung?
Eine Gewinnausschüttung ist die Auszahlung des Gewinns einer Kapitalgesellschaft an ihre Gesellschafter, oft auch Dividende genannt. Grundlage ist der festgestellte Jahresabschluss. Ausgeschüttet werden kann nur der Bilanzgewinn, also der Jahresüberschuss nach Verrechnung mit Verlust- oder Gewinnvorträgen und Rücklagen.
Die GmbH hat den Gewinn zuvor bereits versteuert: mit Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer, zusammen meist rund 30 Prozent. Die Ausschüttung wird dann beim Gesellschafter ein zweites Mal besteuert.
Gewinnausschüttung GmbH: der Ablauf
1.
Jahresabschluss erstellen: Die Geschäftsführung stellt den Abschluss auf.
2.
Gesellschafterbeschluss fassen: Die Gesellschafter stellen den Abschluss fest und beschließen über die Verwendung des Ergebnisses, also Ausschüttung oder Thesaurierung.
3.
Protokoll anfertigen: Der Beschluss wird schriftlich dokumentiert.
4.
Kapitalertragsteuer anmelden: Die GmbH behält die Steuer ein und meldet sie bis zum 10. des Folgemonats beim Finanzamt an.
5.
Auszahlung: Der Nettobetrag wird an die Gesellschafter überwiesen.
6.
Steuerbescheinigung ausstellen: Gesellschafter erhalten eine Bescheinigung für ihre Steuererklärung.
Auch unterjährige Vorabausschüttungen sind möglich, wenn ein entsprechender Gewinn zu erwarten ist. Hier ist Vorsicht geboten, denn zu Unrecht ausgezahlte Beträge müssen zurückgezahlt werden.
Welche Steuern fallen an?
Abgeltungsteuer
Standardmäßig unterliegt die Ausschüttung der Kapitalertragsteuer von 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Mit Soli ergibt sich eine Belastung von rund 26,4 Prozent. Die Steuer ist damit grundsätzlich abgegolten.
Teileinkünfteverfahren
Auf Antrag kannst du stattdessen das Teileinkünfteverfahren wählen. Dann sind 60 Prozent der Ausschüttung mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz zu versteuern, 40 Prozent bleiben steuerfrei. Voraussetzung ist nach § 32d EStG, dass du mindestens 25 Prozent der Anteile hältst oder mindestens 1 Prozent hältst und beruflich für die GmbH tätig bist. Das lohnt sich vor allem bei niedrigem persönlichem Steuersatz oder wenn du Finanzierungskosten für den Anteilskauf absetzen willst.
Vor jeder Ausschüttung steht ein Beschluss der Gesellschafter auf Basis des Jahresabschlusses.
Rechenbeispiel
Deine GmbH erzielt 100.000 Euro Gewinn vor Steuern. Nach rund 30 Prozent Unternehmenssteuern bleiben 70.000 Euro. Bei vollständiger Ausschüttung fällt Abgeltungsteuer mit Soli von rund 18.460 Euro an. Dir bleiben etwa 51.540 Euro. Die Gesamtbelastung liegt damit bei knapp 48,5 Prozent.
Besonderheit bei der UG
Eine UG (haftungsbeschränkt) muss jährlich 25 Prozent ihres Jahresüberschusses in eine gesetzliche Rücklage einstellen, bis das Stammkapital von 25.000 Euro erreicht ist. Nur der Rest darf ausgeschüttet werden.
4 Alternativen zur Gewinnausschüttung
1. Geschäftsführergehalt
Als Gesellschafter-Geschäftsführer kannst du dir ein Gehalt zahlen. Es mindert den Gewinn der GmbH und damit deren Steuern. Bei dir unterliegt es der Lohnsteuer. Das Gehalt muss angemessen sein, sonst wertet das Finanzamt den überhöhten Teil als verdeckte Gewinnausschüttung. Maßstab ist, was ein fremder Geschäftsführer in vergleichbarer Position verdienen würde.
2. Thesaurierung
Du lässt den Gewinn in der GmbH und investierst ihn in Wachstum. Er bleibt dann mit rund 30 Prozent belastet, die zweite Besteuerung entfällt vorerst. Für Startups in der Wachstumsphase ist das oft die beste Wahl.
3. Holding-Struktur
Schüttet die GmbH an eine Holding-GmbH aus, sind die Dividenden dort zu 95 Prozent steuerfrei, sofern die Beteiligungsgrenzen erfüllt sind. Das Geld kann nahezu ungeschmälert in neue Projekte fließen. Mehr dazu in unserem Ratgeber Holding gründen.
4. Gesellschafterdarlehen und Miete
Gewährst du der GmbH ein Darlehen oder vermietest ihr Räume, kannst du marktgerechte Zinsen oder Mieten erhalten. Auch hier gilt: Die Konditionen müssen einem Fremdvergleich standhalten.
Verdeckte Gewinnausschüttung vermeiden
Eine verdeckte Gewinnausschüttung liegt vor, wenn die GmbH ihrem Gesellschafter einen Vorteil gewährt, den ein fremder Dritter nicht erhalten hätte. Typische Beispiele sind ein überhöhtes Gehalt, private Ausgaben auf Firmenkosten, zinslose Darlehen an den Gesellschafter oder ein Firmenwagen ohne korrekte Versteuerung. Die Folge: Der Gewinn der GmbH wird erhöht und zusätzlich beim Gesellschafter als Ausschüttung versteuert. Schließe deshalb alle Vereinbarungen zwischen dir und der GmbH schriftlich, im Voraus und zu marktgerechten Bedingungen ab.
Gewinnausschüttung und Investoren
Hat dein Startup Investoren, regeln Gesellschaftervereinbarungen oft, ob und wann Ausschüttungen möglich sind. In Wachstumsphasen sind Ausschüttungen unüblich, weil das Kapital für Wachstum gebraucht wird. Wie Finanzierungsrunden funktionieren, zeigt unser Ratgeber Seed-Finanzierung. Allgemeine Informationen zur Besteuerung von Kapitalerträgen bietet das Bundesfinanzministerium.
Thesaurierung: Gewinne in der GmbH lassen
Du musst Gewinne nicht ausschütten. Bleiben sie in der GmbH, spricht man von Thesaurierung. Der Gewinn wird dann nur mit rund 30 Prozent Körperschaft- und Gewerbesteuer belastet. Die Abgeltungsteuer fällt erst bei einer späteren Ausschüttung an. Das lohnt sich, wenn du das Geld für Investitionen, Rücklagen oder Wachstum brauchst.
Noch günstiger wird es mit einer Holding: Schüttet die operative GmbH an eine Holding-GmbH aus, sind die Gewinne dort zu 95 Prozent steuerfrei. Die Holding kann das Geld dann reinvestieren, etwa in Immobilien oder neue Beteiligungen.
Teileinkünfteverfahren statt Abgeltungsteuer
Gesellschafter, die zu mindestens 25 Prozent beteiligt sind oder mindestens 1 Prozent halten und beruflich für die GmbH tätig sind, können auf Antrag das Teileinkünfteverfahren wählen. Dann werden 60 Prozent der Ausschüttung mit dem persönlichen Steuersatz besteuert. Das lohnt sich vor allem bei niedrigem persönlichem Steuersatz oder wenn du Werbungskosten wie Finanzierungszinsen für den Anteilserwerb absetzen willst. Lass dir die Vergleichsrechnung von deinem Steuerberater erstellen.
Die Grundlage aller späteren Abschlüsse ist die Eröffnungsbilanz zum Gründungsstichtag.
Fazit
Die Gewinnausschüttung GmbH ist der klassische Weg, Gewinne an Gesellschafter weiterzugeben. Sie erfordert einen Beschluss, die Abführung der Kapitalertragsteuer und eine saubere Dokumentation. Steuerlich ist sie nicht immer optimal. Prüfe mit deiner Steuerberatung, ob Gehalt, Thesaurierung oder eine Holding besser passen.
Häufige Fragen zur Gewinnausschüttung
Wie hoch ist die Steuer auf Gewinnausschüttungen?
Standardmäßig 25 Prozent Kapitalertragsteuer plus Solidaritätszuschlag, insgesamt rund 26,4 Prozent, gegebenenfalls zuzüglich Kirchensteuer.
Wann darf eine GmbH Gewinne ausschütten?
Nach Feststellung des Jahresabschlusses und Beschluss der Gesellschafter. Vorabausschüttungen sind unter Bedingungen möglich.
Was ist das Teileinkünfteverfahren?
Auf Antrag werden 60 Prozent der Ausschüttung mit dem persönlichen Steuersatz besteuert, 40 Prozent bleiben steuerfrei.
Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung?
Ein Vorteil, den die GmbH ihrem Gesellschafter gewährt und den ein fremder Dritter nicht erhalten hätte, etwa ein überhöhtes Gehalt. Er wird steuerlich wie eine Ausschüttung behandelt.
